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原创 施正文:减免增值税对企业降成本能立竿见影,建议给低收入家庭适当补贴

中国政法大学财税法研究中心主任施正文

稿源 | 搜狐智库

编辑 | 郑青春

2月25日,国务院常务会议确定,为支持吸纳2亿多人就业的8000多万个体工商户纾困,3月1日至5月底,免征湖北境内小规模纳税人增值税,其他地区征收率由3%降至1%。那么,上述政策将给新冠肺炎疫情下的小微企业带来哪些帮助?此外,接下来还可能出台哪些为小微企业纾困的相关税费政策?

中国政法大学财税法研究中心主任施正文表示,这次针对小微企业的政策,体现了精准施策,有效减轻中小企业减轻税费负担,给他们疏困解难。同时,能够增强他们战胜疫情恢复经济经营的信心,对民营企业抗风险抗疫情起到雪中送炭的作用。因此这项政策切中了要害和痛点,非常有力度。施正文表示,本次减免增值税具有以下几个特点:

第一,力度大。增值税是我国的第一大税种,是经营环节普遍需要缴纳的税种,在所有的税费负担当中也是最大的,因此减免增值税对企业降税力度也最大,对企业复工复业有直接帮助。相比所得税,由于所得税具有滞后性,企业有利润才交税,但是流转税中的增值税是企业一开工销售,就要交税,因此减免增值税能马上增加企业的现金流,是实实在在的减轻企业负担,政策的效果立竿见影,小微企业也能及时感受到税费负担的降低。

第二,具有普惠性。由于增值税的惠及面广,小规模纳税人占比在增值税当中占到90%多,因此增值税是范围最广的,尽管是阶段性的,但是是具有普惠性的性质,并且对于疫情更为严重的湖北省境内的小规模纳税人与其他地区的小规模纳税人制定了不同优惠幅度,前者直接免税,后者征收率大幅下降,即体现了精准施策,又体现了普遍受惠。

第三,有针对性。小规模纳税人的标准为年应征增值税销售额500万元及以下,因此小规模纳税人的对象主要是小微企业、个体户。减免增值税从企业类型上看,民营企业私营企业受益最大,民营企业大多数是小微企业。这次受疫情影响最大的就是中小微企业,全国中小企业复工率目前只有30%左右,规模越小复工率越低,因而这项政策能有效促进小微企业的复工复产。

从受益行业上看,餐饮、旅游等服务业是小微企业比较集中的行业,也是目前疫情影响最大、最困难的几个行业,因此增值税减免对这些行业的受益也最大,同时能够起到活跃市场的作用。

另外,施正文表示,小微企业现在是稳就业、稳市场、稳民生的关键,因此稳定小微企业对社会经济的稳定、人民生活市场的活跃都具有基础的意义,因此减免增值税具有很强的民生导向性。

施正文表示,政策减免的阶段是三月到五月,这一次的减税政策是对冲性的政策,属于阶段性减税。对于时间是否可能延长,施正文表示,阶段性政策跟疫情相匹配,三到五月份不是绝对不能动,万一疫情出现反复,那这个政策可能还会继续延长。

对于同属流转税的消费税是否有减免的需要,施正文认为,根据影响大小,可以适当考虑消费税的减免,但消费税的成效可能不大,因为增值税是广覆盖的税种,而消费税的面不是那么广,现在98%的消费税是在烟酒油车这四个行业,减免消费税对小微企业受益不大。如果减免消费税,可以考虑成品油消费税。相比于增值税,消费税的减免效果还是有限的。

此外,施正文建议,可以给湖北的低收入家庭适当补贴,解决这一部分困难人群最基本的民生保障。“进行家庭补助,这是最好的,香港十年前金融危机的时候,就直接给香港居民发放大约每人1000港元的补助。另外,在美国就有负所得税,很多美国人报税的时候就获得退税,低收入家庭获得退税,达不到交税的标准,那就退税补贴,充分保障人们的最基本生存。”施正文说。

施正文还提出可以考虑减免企业的房产税,因为这部分税对企业的影响也很大,即使企业还在停产停业状态,没有销售额也得交房产税,对企业是一笔刚性支出。施正文表示,随着财政政策更加积极有为,更多解决企业“燃眉之急”的政策措施还会不断出台。

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