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企业所得税法

2008年1月1日起实施的企业所得税法是将原有的「内资企业所得税法」和「外商投资企业和外国企业所得税法」合并为一的所得税制。

(一)“居民企业”概念

企业所得税法引入居民企业概念。居民企业是指依照中国法律成立的或依照外国法律成立但实际管理机构设在中国的企业。

居民企业需就全球收入在中国缴纳企业所得税,而非居民企业仅就来源于中国的收入缴纳企业所得税。中国注册的企业必然是居民企业,而实际管理机构设在中国的外国公司也可能被认定为中国居民企业。

(二)居民企业适用的所得税税率

企业所得税的法定税率是25%。符合条件的企业减按较低的税率征收(请见下文“税收优惠政策”部分)。

(三)非居民企业适用的预提所得税税率

企业所得税法对来源于中国境内非积极性收入征收20%的预提所得税,但实施条例规定预提所得税率减为10%。这一单方面给予的优惠预提所得税率适用于股息、利息、租金、特许权使用费和其他非积极性的收入如销售或转让房屋、建筑物、土地使用权和转让中国公司股权的所得。从外商投资企业2008年以前的利润中分得的股息可免征预提所得税。

这些非积极性收入的预提所得税税率在有税收协定情况下是可能低于10%或完全免税。

(四)税收优惠政策

企业所得税法的优惠政策以产业政策导向为主,区域发展导向为辅。产业政策导向的优惠政策旨在将投资引入到国家鼓励和扶持的产业部门和项目中去。税务优惠政策主要包括:

1.税收减免

企业所得税法对来源于以下项目的收入给予减免:

备注:

1.包括港口、码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。

2.包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。

3.“2+3税收减免期”是指两年免征企业所得税,随后三年减半征收企业所得税;如此类推。

居民企业符合条件的技术转让所得可免征或减半征收企业所得税。一个纳税年度内不超过500万元的部分免征企业所得税;超过500万元的

部分,减半征收企业所得税。居民企业符合条件的技术转让所得可免征或减半征收企业所得税。一个纳税年度内不超过500万元的部分免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益可免征企业所得税,但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

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