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【分享】信托能避税吗?

自从家族信托这一舶来品于2012年前后在国内声名大噪之时,“国外设立信托主要是为了避税”这一说法逐渐流行起来。

果真如此吗?事实上,设立家族信托的原因(即信托能够达到的效果)是多元化的,具体可总结如下:

税务筹划,仅仅是上述九个信托目的或功能的其中一个而已,是否应作为一个设立信托的主要目的?若考虑设立信托架构时只盯着税务筹划,无疑本末倒置,忽视了信托最重要的功能。回顾信托的起源,这个被誉为“与人类无限想象力相媲美的”法律工具,最初也并不是为了税务筹划而诞生的。

那么,既然税务筹划也是信托功能之一,信托能避税吗?

回答这个问题之前,首先要厘清信托的税务责任。信托的税务责任主要取决于信托架构、信托资产的受益安排、信托相关人士的税务居民身份、信托资产的情况等四个方面:

信托架构

不同类型的信托有可能会承担不同的税务责任,例如:

上述信托类型主要是根据信托设立人对信托架构保留的权力大小划分的,即可设置为可撤销信托(Revocable Trust),亦可设置为不可撤销信托(Irrevocable Trust)。一个信托的类型及其可撤销性,一定程度上都可能会影响该信托的税务责任。

例如,以满足当前合规要求为前提,一个可撤销的非美委托人信托(Foreign Grantor Trust),在非美委托人在世且信托资产均为非美国资产的情况下,信托中的资产分配给美国税务居民受益人,美国税务居民身份的受益人须要向美国税局申报来自非美委托人信托的所得,但无须缴税;如果该信托设置为不可撤销,那么非美委托人在世期间,只有分配给非美国税居民的受益人才可豁免美国方面的税务责任。

信托资产的受益安排

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