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#天职经验谈# 孙子兵法悟审计(二)

知己知彼,百战不殆(知己篇)

这句话直白浅显、通俗易懂,传之甚广!以至于都脱离了兵书的境界,成为了成语。主要是让我们充分了解自己,了解对手,然后才能立于不败之地。于审计也同样适用。

“知己知彼,百战不殆”,话语精炼,道理直白,可以说一眼就能看懂。但如果只知道字面意思那就还是浅尝辄止,这话里还有可以探究的地方。

知己,要知道自己什么?知彼,要知道对方的什么?这些如果不清楚的话,只能说是一知半解。

知己,至少要知道两个方面。首先是知道自己有没有这个能力,其次是有没有这个适当的胜任能力。没有金刚钻,别揽瓷器活,对此审计准则也早有规定。

准则

中国注册会计师审计准则第1121号 ——对财务报表审计实施的质量控制:第二十八条 项目合伙人应当确信,项目组和项目组以外的专家整体上具有适当的胜任能力和必要素质,以便能够:(一)按照职业准则和适用的法律法规的规定执行审计业务;(二)出具适合具体情况的审计报告。

因此,知己,首先是知道作为注册会计师有没有足够的胜任能力。除了胜任能力之外,审计准则也要求我们评估所拥有的资源,以便能够充分地应对审计项目。

第八条

在制定总体审计策略时,注册会计师应当:

(一)确定审计业务的特征,以界定审计范围;

(二)明确审计业务的报告目标,以计划审计的时间安排和所需沟通的性质;

(三)根据职业判断,考虑用以指导项目组工作方向的重要因素;

(四)考虑初步业务活动的结果,并考虑项目合伙人对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与审计业务相关(如适用);

(五)确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围。

知己,知道自己有多少技能,知道自己有多少资源,故有人贵有自知之明,知道自己什么可以为,什么不能为,这既是立于不败之地的一个前提,也是百战不殆的一个重要部分。

实 例:

知己知彼 百战不殆

2017年5月23日,上交所向*ST大控发送了《关于对大连大福控股股份有限公司2016年年度报告的事后审核问询函》(上证公函【2017】0625号)。6月17日,*ST大控披露了《大连大福控股股份有限公司关于对上海证券交易所对公司2016年年度报告事后审核问询函回复的公告》,并聘请辽宁智圆行方会计师事务所针对问询相关事项进行核实并发表专项意见。事后查实,辽宁智圆行方会计师事务所并不具有证券期货相关业务资格。上交所也要求重新聘请具备证券资格的会计师事务所,重新核实并披露会计师专项意见。正是因为辽宁智圆行方没有知己知彼,错误的承接了项目出了报告,结果闹了个大乌龙。

作者简介

周垚

供职于天职国际上海分所

会计、审计行业从业10年

倾力原创

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