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个人投资入股科技企业,就能享受天使投资税收优惠吗?

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随着财税〔2018〕55号文《关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》的落地,目前试点地区的创业投资企业和天使投资个人投向种子期、初创期科技型企业按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策推广到全国。

那么,个人投资入股科技企业,就能享受天使投资税收优惠吗?

一、什么是“天使投资”?

“天使投资”称谓最早起源于20世纪初期的纽约百老汇。当时一些新秀在编排新剧目时,往往面临首演失败风险,无人对其投资。值此困难之际,一些成功艺术家出于爱心伸出援助之手,他们仿佛是上帝派来的天使。于是,“天使投资”称谓应运而生。

全球天使投资研究的开拓者——美国新罕布什尔大学创业投资研究中心就将天使投资界定为:具有闲置资本的个人对具有发展潜力的企业的权益投资。

二、个人投资者是不是就是天使投资?

《国务院关于促进创业投资持续健康发展的若干意见》(国发〔2016〕53号)将“天使投资”界定为“除被投资企业职员及其家庭成员和直系亲属以外的个人以其自有资金直接开展的创业投资活动”。

税法上对“天使投资个人”则作了进一步的界定,财税〔2018〕55号文对可享受投资抵扣政策的天使投资个人进行了细化,明确了同时需满足的两个条件:

一是天使投资个人不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹),且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系;

二是投资后2年内,天使投资个人本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%。

三、哪些企业属于初创科技型企业?

初创科技型企业首先要账务健全,即在中国境内成立且实行查账征收的居民企业;其次,要满足“初创+科技”两项条件。

“初创”企业的界定标准主要包括三项:

1.成立时间不长。接受投资时设立时间不超过5年(60个月);

2.规模相对较小。接受投资时,从业人数不超过200人,其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%;资产总额和年销售收入均不超过3000万元。

根据国家税务总局公告2017年第20号的规定,从业人数及资产总额指标,按照初创科技型企业接受投资前连续12个月的平均数计算,不足12个月的,按实际月数平均计算。年销售收入指标,按照企业接受投资前连续12个月的累计数计算,不足12个月的,按实际月数累计计算。

3.未上市融资。接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市。

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