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【实务】企业所得税哪些涉税事项可以结转以后年度适用?

您可知道,企业所得税税前可扣除的费用中,有哪些虽有扣除限制,但可以结转以后年度扣除吗?今天就和小编一起来看一下吧!

职工教育经费支出

基本规定

《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》

——财税〔2018〕51号

自2018年1月1日起,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。2017年汇算清缴仍按2.5%扣除。

允许职工培训费全额税前扣除的情形

1、软件和集成电路企业的职工培训费用,应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除;

2、航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用作为航空企业运输成本在税前扣除;

3、核电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用,可作为企业的发电成本在税前扣除;

以上培训费用必须单独核算,据实税前扣除。

特殊规定

《财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》

——财税〔2015〕63号

高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

高新技术企业,是指注册在中国境内、实行查账征收、经认定的高新技术企业。

《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》

——财税〔2017〕79号

经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

注意事项

《关于印发关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见的通知》

——财建〔2006〕317号

企业职工教育培训经费列支范围包括:

1.上岗和转岗培训;

2.各类岗位适应性培训;

3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;

4.专业技术人员继续教育;

5.特种作业人员培训;

6.企业组织的职工外送培训的经费支出;

7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;

8.购置教学设备与设施;

9.职工岗位自学成才奖励费用;

10.职工教育培训管理费用;

11.有关职工教育的其他开支。

企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育,所需费用应由个人承担,不能挤占企业的职工教育培训经费。

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