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【课堂笔记】正确解读税收政策应注意的若干问题

一、税收政策的分类

1、法律

2、财税字文件

关于调整增值税税率的通知(财税〔2018〕32号)

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财政局:

为完善增值税制度,现将调整增值税税率有关政策通知如下:

①纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用 17%和11%税率的,税率分别调整为 16%、 10%。

②纳税人购进农产品,原适用 11%扣除率的,扣除率调整为 10%。

③纳税人购进用于生产销售或委托加工 16%税率货物的农产品,按照 12%的扣除率计算进项税额。

④原适用 17%税率且出口退税率为 17%的出口货物,出口退税率调整至 16%。原适用 11%税率且出口退税率为 11%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整至 10%。

3、总局令(主要是各类程序性文件)

4、国家税务总局公告

国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告(国家税务总局公告 2018 年第 18 号)

一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。

2018 年 4 月 20 日

5、税总发

国家税务总局关于走逃(失联)企业涉嫌虚开增值税专用发票检查问题的通知(税总发〔2016〕 172 号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

为加强税收征收管理,有效查处虚开增值税专用发票行为,根据《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(税务总局公告〔2016〕 76 号)的规定,对走逃(失联)企业涉嫌虚开增值税专用发票案件检查有关问题通知如下:

一、收集相关资料并列出清单

(一)基本证据

1、主管税务机关核实确认并出具企业未按规定按期办理各类纳税申报及地址变更等涉税事项的已经失联证明。

2、检查人员实地核查企业的注册登记地址和生产经营地址,制作现场检查笔录,通过经营场所照片、证人证言(如物业公司、街道办事处、村委会管理人员和经营注册地址实际使用人员或其他相关人员的书面陈述或口述记录)、物业相关证据,证实在经营注册地址未能找到企业,或企业经营注册地址根本不存在。

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