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混乱中难以掩藏的舞弊

来源|中国内部审计协会

2017年11月,根据A镇2017年度审计项目计划安排,A镇财政管理办公室对镇下属主要从事本镇XX园区企业治安和卫生管理、服务工作的B单位2015至2016年财务收支情况展开审计。根据B单位房租费、市场摊位费等收取项目多、资金多的情况,本次审计将资金收入管理情况作为审计重点,突出对资金收取、上缴等情况的监督,主要查看其有无资金管理制度、内控制度,是否建立收入台账,收入是否应收尽收且及时上缴等。

审计过程与方法

(一)厘清思路,抓重点

审计小组初步了解被审计单位基本情况后,决定采用逆查法,即从审阅、分析报表着手,根据发现的问题和疑点,确定审计重点,再审查核对有关账簿和凭证。审计小组仔细审查了2015年和2016年的资产负债表、收入支出表和事业支出明细表等财务报表,据报表显示,2016年的各项事业收入都比2015年要少,其中产业园市场房租收入2016年比2015年少收近20万元。于是,审计小组决定紧抓收入审查这一重点,要求被审计单位上交收入合同等相关资料,与收入总明细账、凭证一一比对,进而查找问题。

(二)仔细比对,现实情

经审计人员详查比对,发现问题如下:

⒈部分房租收入收取不及时、未足额收取。如于2015年10月,收网吧2014年和2015年房租88320元;于2016年7月,收卫生院2015年8月-2017年7月房租,但因相关协议规定其租赁模式为先付后租,所以,其实际收取时间要远远迟于应收房租时间;明细为陈某沈某夫妻2015年和2016年两年租金的合计应收款为107836元,而实际只收取了77838元,少收近3万元,且凭证中并没有相关租金减少证明。

⒉有近17万元房租费用未入账。审计人员根据被审计单位提供的2016年租赁协议,通过账证和资料一一比对,发现其2016年应收总计为299683元,其中有8户租户租金共172030元未入账。

⒊收据开票时间和钱款入账时间不在一个期间。按单位规定收据不能出现跨月收款,但审计人员却发现了收据时间跨月甚至跨年的现象。如收取南山电镀经费6729元,钱款存入银行时间为2015年7月29日,收据开具时间却是2016年4月11日;收市场各租户房租共160268元,钱款存入银行时间为2015年10月29日,收据开具时间却均是2016年4月12日;收取摊位费94872元,钱款存入银行时间为6月30日,收据开具时间却是7月7日。

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