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高层管理者如何做税务筹划?

企业高管往往决定着企业的发展方向,承担着巨大的责任,工作强度大,压力大,正因为如此,他们的薪水高于员工平均数的一群人,他们往往需要面对最高达45%的个人所得税,因此普遍觉得税务负担沉重。企业一般或多或少会采用一些节税方法,比如通过发票报销规避个税等,尽管如此,依据现行政策仍可选择一些合规有效的节税方法。

案 例 分 析:

某公司COO张某2017年度税前年薪为200万元,该公司与张某在合同中约定,平时发放100万元(8.33万元/月*12),年末一次性发放100万元。不考虑社保、住房公积金因素,因相对高管薪酬来说,该类费用金额较小。那么张某2016度应缴的个税为:

平时应缴个税=[(8.33-0.35)*35%-0.5505]*12=26.93万元

年末应缴个税=100*45%-1.3505=43.65万元

合计=26.93+43.65=70.58万元,总税负率=70.58/200=35.3%

税筹方法

(一)平时工资与全年一次性奖金之间均衡发放节税

方式一:将张某工资按平时180万元(15*12),年末20万元发放,则全年应纳税额=[(15-0.35)*45%-1.3505]*12+(20*25%-0.1005)=67.8万元,税负率=67.8/200=33.9%

方式二:将张某工资按平时108万元(9*12),年末92万元发放,则全年应纳税额=[(9-0.35)*45%-1.3505]*12+(92*35%-0.5505)=62.15万元,税负率=62.15/200=31.1%

方式三:将张某工资按平时60万元(5*12),年末140万元发放,则全年应纳税额

=[(5-0.35)*30%-0.2755]*12+(140*45%-1.3505)=75.08万元,税负率=75.08/200=37.5%

通过以上不同发放方式对比发现,同样的工资薪金,只是简单的将平时发放与年末一次发放进行调节,找到最优平衡点,就能达到完全不同的节税效果。方式二与案例相比税负下降4.2个百分点(35.3%-31.1%)。

该方法利用了个人所得税超额累进税率特点,还有全年一次性奖金速算扣除数的文件漏洞,只要单位财务和HR人员稍加理解就可操作节税,简单易懂。平时工资与年终奖发放不同,因此必有一个最佳平衡点,达到总体税负最低,而不是某一部分越多越好,或越少越好,故需要提前筹划,并与员工在签订合同时说明。

(二)利用税收优惠政策实现核定征收

目前在我国的经济区、开发区、西部大开发等地,针对各类行业都有优厚的财政资金奖励。例如重庆正阳工业园区,园区目前是中国税收优惠政策中,对于较多行业开放,税收待遇最佳的地区,同时享受国家及地方诸多优惠政策:少数民族政策、西部大开发政策、三峡移民政策、国家级贫困扶持政策、革命老区政策等。园区对注册企业增值税以地方留存的30%~50%扶持;企业所得税以地方留存的30%~50%给予扶持;个人独资企业(营改增)小规模的可以申请核定征收,核定征收之后享受个税税率0.5%~3.1%。

原本,张某实际每年都要缴纳70万左右的个税,那么有什么办法解决呢?

筹划后结果:张某可在园区配套个人独资企业,将薪资或者个人分红转为生产经营所得,个人独资企业(营改增)小规模的可以申请核定征收,核定征收之后享受个税税率0.5%~3.1%。核定奖励后每月总税负约为5.49%,张某最后总税负为2000000*5.49%=10.98万元。节税高达60万,节税效果一目了然。在所有节税方式中无疑是最有效的。

税务筹划作为企业财务管理的重要组成部分,不管是高收入者还是企业,只要利用好地方税收优惠政策,不仅能大大节省企业税务负担,还能提高企业竞争力与经济活力及个人收入。最重要的是合理合法方便快捷。

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