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上市公司财务报表粉饰及防范

本文首先从解读上市公司财务报表粉饰的概念入手,对上市公司财务报表粉饰行为的具体动因、常用方法进行具体研究分析,其次针对我国上市公司财务报表粉饰问题提出防范对策,并且以绿大地财务报表粉饰事件为例进行案例分析,希望进一步对财务报表粉饰问题进行更为全面、详细的探讨研究。最后对本文进行全面的总结,期望我国上市公司能规范的进行操作运行,真正做到保护投资者利益不受损失,并营造一个健康发展的资本市场环境。

1财务报表粉饰的概念与动因分析

1.1报表粉饰概念

财务报表粉饰指的是企业管理层通过各种手段人为的调节报表数据,使数据显示出公司是盈余状态,使企业向外公布的各类报表达到有利于自身利益的行为。报表粉饰主要有两种不同的类型:①符合法规的粉饰,也叫盈余管理。盈余管理是企业管理层在会计法律法规规定的范围内,运用相关会计处理方法,对企业对外财务报告的会计信息进行控制或调整,达到合理合法的避税、使自身利益最大化的目的;②不符合法规的粉饰,也叫利润操纵。利润操纵是公司管理层,为了追求有利于自身利益的财务报告成果,利用会计法规存在的缺陷、漏洞,对企业财务利润进行的人为调节行为。

1.2报表粉饰的动因

一般上市公司进行财务报表粉饰的动因主要有以下几点:①为获取公开上市资格。②避免被摘牌终止上市。③获取银行融资和商业信用度。④避税或减少纳税。

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2上市公司财务报表粉饰的主要方法

2.1利用资产的确认与计量进行报表粉饰

利用资产重组粉饰报表。资产重组是指对企业资产享有所有权的所有者,对赋予在资产上的权利进行重新分配的过程,主要目的是调节企业现有的资本结构。

利用资产评估粉饰报表。根据会计信息质量要求里的谨慎性原则以及会计法律法规的规定,企业应该在利润表里体现资产减值损失。因为资产减值损失的确定往往会影响股东和相关利益者,对企业经营状况、经营业绩的客观评价。所以上市公司会利用资产评估,将应收账款、存货、无形资产等计提的减值准备,在期末想方设法评估为已减值,以此来实现抵减“资本公积”、“资产减值损失”的目的,使得利润快速虚增。

利用虚拟资产粉饰报表。虚拟资产是指,企业由于自身缺乏相应的承担能力,将已经发生的费用、损失,在短时间内确认为递延资产、待处理财产损失等资产。上市公司会将已经发生的费用、损失,例如折旧费用、管理费用等在短时间内确认为虚拟资产,这样可以达到延迟确认或少摊销的目的,从而虚增当期利润。

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