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你不知道吧,原来虚开增值税发票这么可怕

有不少企业认为通过购买成本票来进行避税,即使被查到,也没有多大的影响,这种想法是极其危险的,由于在政策和法律上认知不足,还有不少企业没有意识到。

我们先看一个案例

2016年7月,江西省景德镇市国税局查处“6·16”虚开增值税专用发票案。经查实,2015年8月至11月期间,景德镇名门商贸公司、景德镇远程金属制品公司和景德镇宝平商贸公司,在无生产经营场所、无加工能力、无员工、无运输行为的情况下,虚构资金交易,接受某贸易公司开具的品名为“AU99.99标准黄金”的增值税专用发票,并累计向下游企业虚开货物品名为“废铜”“废钢”“煤”等增值税专用发票455份,涉及金额4.41亿元,税额7497.89万元。目前,该案已进入司法程序。

这是典型虚开增值税发票的违法行为, 日常经营中,如何判定开的发票是否属于虚开呢?我们来看一下。

《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定:虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第39号)规定:纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款,但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的,不属于对外虚开增值税专用发票:

(一)纳税人向受票方纳税人销售了货物,或者提供了增值税应税劳务、应税服务;

(二)纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项,或者取得了索取销售款项的凭据;

(三)纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容,与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符,且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。

按照上述规定,企业在业务发生时,只要在同时满足上述规定(活干了,钱收了,票开了)的三个条件,就不属于虚开发票。反之,只要有一条不满足,开出去的发票就属于虚开。

虚开增值税发票承担的后果

根据发票管理办法的规定:

《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

按照上述规定,只要虚开,不管金额多大,都要罚款,起步价5万元以下。

刑法上的规定:

《刑法》二百零五条规定,虚开发票罪针对不同的主体,作出了不同的处罚制度。

(一)针对自然人犯本罪的处罚

根据《刑法》二百零五条规定,虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

(二)针对单位犯本罪的处罚

根据《刑法》二百零五条规定,单位犯本条规定之罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

到底什么情况下属于情节严重呢?再看下面的规定。

《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)的补充规定》(公通字【2011】47号)第二条规定:在《立案追诉标准(二)》中增加第六十一条之一:【虚开发票案(刑法第二百零五条之一)】虚开刑法第二百零五条规定以外的其他发票,涉嫌下列情形之一的,应予立案追诉:

(一)虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的;

(二)虽未达到上述数额标准,但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上,又虚开发票的;

(三)其他情节严重的情形。

注:虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。而这里无论是委托方还是受托方,都难逃此项刑罚。

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