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【微课堂】企业所得税汇算清缴之问题解答

尊敬的纳税人您好,又到一年汇算清缴期。为了方便您办理汇算清缴相关事宜,降低您的办税负担,北京市朝阳区国家税务局录制了汇算清缴微课堂向您介绍相关业务和政策。本期主讲内容为企业所得税汇算清缴之问题解答。

一、小型微利企业

1. 问:企业2017年12月31日的从业人数和资产总额超过小型微利企业的条件,是否就不能享受小型微利企业的有关优惠?

答:从业人数和资产总额不是以当年12月31日的数据为判断依据。而是按企业全年的季度平均值确定。

具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

因此,只要企业2017年季度从业人数和资产总额符合小型微利企业的条件,且其他条件也满足,那么企业在2017年度依然可以享受小型微利企业所得税优惠。

2. 问:企业所得税预缴申报时能否享受小型微利企业所得税优惠?是否需要备案?

答:符合条件的小型微利企业,在预缴和年度汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表的相关内容,即可享受减半征税政策,无需进行专项备案。

二、研发费加计扣除

3.问:不适用研发费加计扣除的行业的判断标准是什么?

答:《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)列明了不适用加计扣除优惠政策的七个行业,考虑到当前企业经营多元化的情况,为合理判断纳税人所属行业,《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)明确,财税〔2015〕119号所列七个行业企业是指以上述行业业务为主营业务,其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%(不含)以上的企业。

三、工资薪金

4.问:企业所得税上对工资薪金总额是如何界定的?

答:《实施条例》第三十四条规定,“企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除。前款所称工资、薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”

对于《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”,是不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金的。

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