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建筑企业营改增后老项目风险大爆发怎么办?

营改增之前,建筑企业在营业税的体系下很不规范,集中表现在收入隐瞒和成本票据不健全两个方面。而这些问题在营改增后可能会集中爆发风险,建筑企业应该如何面对和解决这些风险?

案例

A企业在营改增之前的施工项目由于管理不规范,税收意识淡漠,造成成本票据不健全,截至营改增时项目基本已经完成,成本发票只取得了不到40%。由于项目建设单位付款滞后,营改增之前只支付了50%工程款,因此A企业也只向建设单位开具了50%收入营业税发票。营改增后,建设单位支付全部工程款,建筑企业应向建设单位开具全部发票,但成本发票只有原来的40%部分,后续发票再也无法取得。建筑企业该怎么办?

分析:

建筑企业目前很尴尬,不开后续发票钱拿不到,开票吧成本怎么办?能够选择的好像只有三种做法:

第一种,继续同原供应商和分包方沟通,商议能否补充提供发票,如果原来谈的是不含税价,可能还需要补上税款。但实务中难度很大,合作单位如果拒绝开票,建筑企业依然无法解决问题。

第二种,建筑企业将别的项目发票挪到缺票项目,但这又带来两个问题,一是证据链不全的风险,另一个是别的项目成本又该怎么办?

第三种,建筑企业从外部购买假的增值税普通发票,强行计入老项目成本,依然面临巨大风险。

如果这三个方法都不可行,建筑企业好像只能忍痛补税,但这实在是一个巨大的负担,我们可以说建筑企业自己不规范自己承受结果,当然没错,但也要看到建筑企业的不规范是一个行业普遍问题,有着深刻的历史原因和政策背景。面对问题,税务机关一刀切看似合法,实质上极为不合理。我们的建议是,建筑企业可以考虑就这种情况同税务机关进行沟通,不能因为少了发票就否定成本的全部扣除,直接以决算报告或者造价事务所的鉴证报告等证据作为建筑企业老项目税前扣除成本的特殊证据,用这个特殊办法解决企业和行业遗留问题。

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