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疑问:公司购买的手机3510元,如何入账?

纳税疑问

好多会计经常问道同样的问题,就是公司购买了一部手机,如何做账呢?

专家回复

也应该分情况处理:

第一种情况

购买的手机,用于日常经营与管理,取得增值税专用发票,计入当期费用,可以抵扣增值税

借:管理费用--办公费 3000元

应交税费--应交增值税(进项税额) 510元

贷:银行存款 3510元

注意:

手机由于更新换代比较快,一般不建议计入“固定资产”,可以计入当期损益。

第二种情况

购买的手机,用于员工发福利,取得增值税专用发票,计入职工薪酬,不得抵扣增值税

借:应付职工薪酬--福利费 3000元

应交税费--应交增值税(进项税额) 510元

贷:银行存款 3510元

再做进项税额转出

借:应付职工薪酬--福利费 510元

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出) 510元

注意:

用手机当做福利发放职工,属于个人性福利,应当并入当月工资代扣“工资薪金所得”的个人所得税。

第三种情况

购买的手机,用于随机当做礼品送给客户,取得增值税专用发票,计入业务招待费,不得抵扣增值税

借:管理费用--招待费 3000元

应交税费--应交增值税(进项税额) 510元

贷:银行存款 3510元

借:管理费用--招待费 510元

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出) 510元

注意:

购买的手机用于随机当做礼品送给客户,属于业务招待,应当按照“其他所得”代扣20%的个人所得税。

第四种情况

购买的手机,取得发票为个人抬头,属于个人消费,不得在企业所得税前扣除,不得计入公司费用。

政策参考

(1)根据财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税(2016)36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定:

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

(二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

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