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每天上班,你还不懂个人所得税?

解税宝
01-14 15:17
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个人所得税产生于1799年的英国。自个人所得税诞生后的两百多年中,它以其筹集财政收入、调节收入分配的独特功效,而备受各国政府青睐,被西方经济学家誉为“现代最优税种”。目前,世界上已有140多个国家和地区开征了个人所得税。在一些经济发达国家,个人所得税在税收总额中的比重甚至超过商品劳务税、公司所得税等主要税收,成为政府财政收入的主体税。

个人所得税原理

(一)个人所得税的概念

个人所得税是以个人(f1然人)取得的各项应税所得为对象征收的一种税。

作为课税对象的个人所得,有狭义和广义之分。狭义的个人所得,是指个人经常、反复取得的所得。广义的个人所得,是指个人在一定的时期内,通过各种来源或方式所获得的一切利益,Fi不论这种利益是偶然的,还足临时的。所得的形式包括货币、钉价证券、实物等各种形式。

日前,包括我国在内的世界各国所实行的个人所得税,大多以广义解释的个人所得概念为基础。根据这种理解,可以将个人取得的各种所得分为毛所得和净所得、财产所得和劳动所得、经常所得和偶然所得、自由支配所得和非自由支配所得、交易所得和转移所得、应收所得和实现所得、名义所得和实际所得、积极所得和消极所得等。

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(二)个人所得税制的类型

目前,各国实施的个人所得税制度可以大致划分为以下j种类型:

1.分类所得税制,亦称个别所得税制。它是对同一纳税人不同类别的所得,按不同的税率分别征税,其基本特点是,只对税法上明确规定的所得分别课税,而不将个人的全部所得进行综合之后再合并课税。英国的“所得分类制度”是分类所得税制的典范,我国现行的个人所得税制度也属此类。

2.综合所得税制.亦称一般所得税制。它足将个人在一定时期内取得的各种收入所得综合起来,扣除法定减免和个人经济开支和家庭负担等必要生计费用之后.就其余额按累迸税率征税.其主要特点是.对于纳税人来源于各种渠道的全部所得予以加总,不分类别、统一扣除,累进征收。美国等国的个人所得税属于这一类型。

3.分类综合所得税制,亦称为混合所得税制。它由分类所得税与综合所得税两种征税办法有机组合而成。一般地,对于个人取得的各项应税收入.首先实行分类征税,源泉扣缴税款;其次年度终r后,再综合个人全年的总所得额,按法定的累进税率表汁算应纳的综合所得税或附加税。其主要特点是,对同一所得实行两次独立课税。瑞典、日本、韩国等国的个人所得税属于这种类型。

从世界各阐个人所得税发腱的历史来看,分类所得税制较早实行,以后在部分国家演进为综合所得税制,在部分闻家演进为综合与分类相结合所得税制。目前,采用纯粹分类所得税制的国家已经不多。个人所得税制的演进过程大体反映了经济发展水平的递进程度。一般说来,经济发展相对滞后、征管制度不很健全、税法遵从意识较低的国家,大多实行分类或分类综合所得税制。反之,经济发达、征管制度健全、税法遵从意识较强的国家,多实行综合所得税制。

(三)个人所得税的征税方法

个人所得税的课征方法较多,大体上可以分为从源征收和申报清缴两大类,各国往往根据不同所得项目,大多同时采用这两种课征方法。

1.从源征收法。从源征收法是指在支付收入环节,代扣代缴个人所得税。通常做法是,在支付亡资、薪金、利息或股息时,对所支付的收入项目按照税法规定扣缴应纳税款,然后由支付单位向税务机关汇总

缴纳。

这种方法的优点,一是可以节省税务机关的人力、物力,简化征收管理手续;二是可以避免税款流失,及时组织税款入库;三是由于纳税人尚未取得应税收入之前,就由支付单位代为扣税,有利于减轻纳税人的心理税收负担。而且,纳税人的预算开支是以税后收入为基础的,也不易产生减少开支

或储蓄的压力。

英国个人所得税广泛运朋从源征收法,包括借款利息、公债利息、股息、工资和特许权使用费在内的许多收入项M,均采用从源征收。美国联邦个人所得税对于工资薪金收入也采用从源征收方法,要求雇主在支付环节预扣代缴,但在年终要由纳税人本人进行申报清算,多退少补。

2.申报清缴法。实行分期预缴和年终汇算相结合,由纳税人在纳税年度申报全年估算的总收入额,并按估算额分期预缴税款。年度终了时,再按实际收入额提交申报表,依据全年实际应纳所得税额,对已纳

税额多退少补。这种方法的主要优点是,在税务管理上方便了税务机关和纳税人。

目前,一些国家除了对某些收入项目采用从源征收法之外,一般都采用申报清缴法。在美国,除了对工资、薪金收入实行从源征收和申报清缴相结合的课征方法之外,对纳税人[资、薪金以外的其他收入,采用按季自报缴纳,年终汇算清缴的办法。个人所得税的课征方法也大体相似,以纳税人自行申报为主,但对薪金、利息、股息、退职金、自由职业者及演员报酬等所得项目,采用从源征收法。

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