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年终财务决算和税务汇算前的准备(没准备的赶紧收藏)!

一、企业所得税预警的关注点

1、盈利能力

销售毛利率及变动幅度,当期与前期比较如出现下降,幅度商业在35%,工业在20%以内尚属正常;如下降幅度太大,可能存在不计或少计销售、销售价格偏低等问题。

销售利润率,若明显下降,则可能存在隐瞒收入、不按规定结转成本、人为调节成本和利润、违规享受优惠政策等问题。

资产利润率,分析纳税人资产综合利用情况,如与同行业企业相差较大,可能存在瞒收入,或闲置未用资产多计提折旧等问题。

成本费用利润率,与同行业企业比较,如果企业本期成本费用利润率异常低,可能存在多列成本、费用等问题。

2、营运能力

企业营运能力分析指标包括存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率、总资产周转率。这几个指标应和上期数结合起来考虑,存货周转率、应收账款周转率加快,表明企业存货占用水平较低,流动性较强,销售能力增强,存货转变为现金、应收账款速度加快,而如果企业收入增长乏力,应纳税额减少,应考虑企业可能存在隐瞒销售收入的问题。

二、企业所得税预缴工作调整与补救

参考政策:国家税务总局公告2017年第23号、国家税务总局公告2017年第24号、国税函[2010]156号、国税函[2009]34号 。

1、小型微利企业与非小型微利企业

小型微利企业,分别按照以下规定处理:按照实际利润额预缴的,预缴时累计实际利润不超过50万元的,可以享受减半征税政策;企业本年度第1季度预缴企业所得税时,如未完成上一纳税年度汇算清缴,无法判断上一纳税年度是否符合小型微利企业条件的,可暂按企业上一纳税年度第4季度的预缴申报情况判别。

不符合小型微利企业条件的企业,预计本年度符合条件的,预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的,可以享受减半征税政策.

2、高新技术企业

通过重新认定前,其企业所得税暂按15%的税率预缴,在年底前仍未取得高新技术企业资格的,应按规定补缴相应期间的税款。

3、总分机构体制的跨地区经营建筑企业

按照“统一计算,分级管理,就地预缴,汇总清算,财政调库”的办法计算。

三、以票管税

1、在汇算清缴前可取得有效凭证

企业在本年度实际发生的成本、费用,由于某种原因没来得及取得有效凭证的,可在预缴季度所得税时,按账面发生金额进行核算;到汇算清缴时补充即可。

简单的说,企业能在汇算清缴前取得有效凭证的,可以正常做税前扣除处理,反之,不能扣除。

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