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企业研发费用税前加计扣除12问!你想了解的都在这里

企业研发费用税前如何加计扣除,你是否清楚?通过总结和归纳,申税小微给大家带来了企业研发费用税前加计扣除超详细12问,并且附有案例分析,干货满满,赶紧收藏吧!

Q

A

1. 国家税务总局2017年40号公告的主要内容有哪些?

一是明确政策口径。明确对于支付给劳务派遣公司的外聘人员研发支出、对研发人员的股权激励支出均可以按规定加计扣除,对失败的研发活动所发生的研发费用亦可享受加计扣除。

二是细化政策内容。对委托研发、取得政府补助收入、研发过程中取得的中间试制品等特殊收入等事项,对其加计扣除的具体计算予以细化。

三是拓展优惠范围。对与研发活动直接相关的其他费用,增加了职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费作为加计扣除项目,对于固定资产加速折旧、无形资产加速摊销可以按税前扣除金额进行加计扣除,扩大了计税基数,简便实务操作。

2. 研发费用税前加计扣除的外聘研发人员范围有哪些?费用如何归集?

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告〔2017〕40号)规定:外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。

接受劳务派遣的企业按照协议(合同)约定支付给劳务派遣企业,且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用,属于外聘研发人员的劳务费用。

例1:2017年某劳务派遣公司向A企业派遣5人,企业根据合同规定支付劳务费120万元(已取得相关发票),根据劳务派遣公司提供的劳务派遣单位派遣员工工资薪金及费用明细表,120万元劳务费中:工资薪金86万元、五险一金15万元(其中住房公积金3万元)、补充养老保险4万元(无补充医疗保险)、补充住房公积金2万元、职工福利费5万元、职工教育经费1万元、工会经费1万元,管理费6万元。若A企业将外聘5人全部作为研发人员参与甲项目的研发。则2017年甲项目可归集的外聘人员的人工费用103万元(86+15+2),甲项目可归入其他相关费用外聘人员费用9万元(4+5)。

若派遣人员中同时从事非研发活动的,企业应对其人员活动情况做必要记录,并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配,未分配的不得加计扣除。

3. 对研发人员的股权激励支出是否可以加计扣除?

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