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国企改革沉淀3条税收经验,懂了你就赚了!

日前,经报国务院批准,中国国电集团公司与神华集团有限责任公司合并重组为国家能源投资集团有限责任公司,成为央企改革的又一新例。至此,央企数量从2003年国资委成立之初的196家大幅缩减至98家,减幅过半。记者发现,国企在改革实践中逐渐沉淀了三条宝贵的税收经验:提前谋划,制定合规重组方案;吃透政策,用足用好税收优惠;借助外力,解决疑难税收问题。有关专家表示,这些经验为其他即将实施改革的国企提供了重要参考,值得借鉴。

深化国有企业改革,发展混合所有制经济,培育具有全球竞争力的世界一流企业。

——摘自党的十九大报告

经 验 1

提前谋划,制定合规重组方案

据了解,近年来,随着国企改革进程的加快,财税部门先后出台了多项税收扶持政策,涉及税种涵盖了增值税、企业所得税、土地增值税、契税、印花税和个人所得税等多个税种,构建了比较完善的有助于国企改革的税收优惠政策体系。中瑞税务师事务所董事长魏斌表示,这些比较完善的税收优惠政策体系,为企业提前谋划重组方案奠定了基础的政策条件。

魏斌告诉记者,国企改革中有四种形式:

魏斌表示,这四种国企改革的方式都有相应的税收优惠政策支持。无论国企采取哪种改革方式,都应该提前谋划,避免额外的税收支出。

据介绍,企业重组的税收优惠政策中,企业所得税优惠最为集中,也最为重要。其中,

《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号),对于符合条件的股权收购和资产收购、合并分立等重组业务,给予递延纳税的特殊性税务处理待遇;

《财政部、国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)对股权、资产划转给予了递延纳税优惠;

《财政部、国家税务总局关于企业改制上市资产评估增值企业所得税处理政策的通知》(财税〔2015〕65号)针对国有企业改制上市资产评估增值,明确了其企业所得税处理政策······

魏斌说,这些税收法规大大降低了国企改革的税收成本,非常值得关注。

凡事预则立,不预则废。中国中车财务部综合处副处长申积新全程参与了中国北车和中国南车的合并,对重组事前规划的重要性深有感触。他说,国有企业的并购重组往往结构复杂,一次重组中可能涉及股权转让、股权置换、资产并购、增资、合并、分立等多种类型的交易,交易金额也比较大,由此产生的涉税事项纷繁复杂,如果不提前考虑好税收因素,将产生巨额的应纳税款,对企业现金流和纳税能力都是不小的挑战。申积新表示,只有提前筹划,做好交易税务处理工作,才能确保企业重组业务成功实施。

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