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对于企业集团合理避税办法

所谓的合理避税,千万不能理解为想方设法偷逃税款,而是怎么样用好用足税法和当地政府的税收优惠政策。

企业集团是指以资本为主要联结纽带,以母子公司为主体,以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联合体。企业集团不具有法人资格,必须有一个或几个大中型企业为核心,核心企业必须具有企业法人地位;必须具有雄厚的经济技术实力;必须具有一定数量的成员企业(子公司);必须具有投资中心、利润中心、成本中心等功能。这种核心企业实质上就是具有母公司性质的集团公司。集团公司是一个企业法人,集团公司连同其子公司、参股公司和关联企业的总和称为企业集团。

在企业所得税理论上,一般将母子公司统一缴纳企业所得税称为合并纳税;将总分公司统一缴纳企业所得税称为汇总纳税。按照我国现行企业所得税政策规定,对国务院批准的大型企业集团,可以选择由其母公司合并缴纳企业所得税,而其他集团公司,不允许合并纳税。合并纳税的好处是,可以将企业集团作为一个整体,其成员企业如果由于生产经营、经济环境等原因而造成有的企业盈利,有的企业亏损,申报纳税时可以实现盈亏互抵,从而享受税收的优惠。由于国内只有少数企业集团具有享受该项政策的资格,而大部分的企业集团只能“望洋兴叹”。但在实践中企业集团还可以采用以下几种方式与策略有效的达到避税目的。 邓136-2978-6283

1.利用税负转嫁策略

降低集团税负水平税负转嫁是指纳税人在缴纳税款之后,通过各种途径,将税收负担转移给他人承担的过程,旨在消除或减轻自身的纳税义务,税负转嫁基本上与税法无关,只是利用商品购销过程中价格的控制而将税负转嫁给他人,其行为并未侵害国家利益,也不构成违法行为。商品或生产要素的供求弹性决定着税收能否转嫁、如何转嫁以及转嫁的有效程度。如果需求弹性大于供给弹性时,则向前转嫁的可能性大,即税收会更多地落在商品或生产要素提供者的身上;如果需求弹性小于供给弹性,则向后转嫁到部分较大,即税收会更多地落在购买者或最终消费者身上。如果在供给弹性与需求弹性大致相同时,中间商则可将税收分别转嫁到生产者或消费者身上。影响税负转嫁的重要因素除了供求弹性以外,还包括课税范围、计税方法、经济交易以及市场结构类型等因素。一般认为,课税范围越广,采用从价计税方法,在长期完全市场竞争的条件下,在垄断竞争市场下,就越容易把部分税收加入价格向后转嫁给消费者。因此,企业集团利用税收转嫁机制为获得较高的利润提供了契机。

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