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图说|一文为你弄清传说中的CRS

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导读

目前,国家正在推进个税体制改革、全面建立“自然人纳税人识别号”等制度,包括金融账户管理、外汇监管等执行口径也在大幅收缩,特别是,针对高净值人士利用境外金融机构投资并将收益隐匿在境外金融账户以逃避纳税的行为,我国承诺,将于2018年9月进行CRS第一次信息交换,届时相关中国个人或机构的海外金融账户信息将被呈报至中国税务机关。在境内外个税征管日趋严苛的背景下,如何做好税务筹划、优化配置金融资产及家庭财富,需要审慎思考,并尽快做出行动。本期我们以高净值客户为视角,为您解读CRS。

CRS(CommonReporting Standard,统一报告标准)是2014年7月OECD发布的Standardfor Automatic Exchange of Financial Information in Tax Matters(AEOI标准,金融账户涉税信息自动交换标准)一个构成部分,是由OECD推出的、用于指导参与司法管辖区定期对税收居民金融账户信息进行交换的准则,旨在通过加强全球税收合作提高税收透明度,打击利用跨境金融账户逃避税行为。CRS的制定建立在美国肥猫法案——《海外账户纳税法案》(FATCA)和欧盟储蓄指令等信息共享法规基础之上。

一、CRS针对哪些人

CRS后,非居民个人和企业在注册地金融机构开立的、符合一定条件的账户信息将被报送和交换给税收居民国主管当局。承担涉税信息搜集职能的是金融机构,不仅包括银行等存款机构,还包括托管机构、投资实体和特定保险机构等,具体见下:

对于纳入涉税信息交换的金融账户主要包括:存款账户、托管账户、现金值保险合约、年金合约、持有金融机构的股权/债权权益等。需要报送信息的金融账户范围包括:

二、CRS带来的挑战

1、参与方众多(全球透明化)

目前已有101个国家和地区承诺实施CRS,涵盖了几乎所有的发达经济体,以及全球主要“离岸避税地”和“洗钱中心”。

2、实现信息自动交换(成本低,具有可行性)

税收征管有赖于对交易信息的掌握,这也是税务机关开展跨境税收征管的最大难点,在CRS之前,我国也同超过100个国家(地区)签署了双边税收协定,但是这些协定主要是为了避免双重征收,信息交换也是依申请而启动,成本高,效率低,效果差。CRS下涉税信息交换将是自动的、无需提供理由的,也即签署国家(地区)之间通过信息平台自动向相关方提供金融账户交易信息。

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