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微关注 || 增强自然人涉税信息采集的有效性

当前税务机关在自然人涉税信息获取中存在的问题主要是:法律法规、配套制度缺乏,实施机制的组织层级过多,信息协调渠道不畅。

目前,税务机关获得自然人涉税信息主要通过纳税人自行申报、税务机关专项调查和第三方获取。从这三个获取渠道的实际情况来看:一是自然人纳税人的自行申报信息少且准确性不高;二是自然人数量多、情况复杂,税务机关难以开展专项调查;三是税务机关与政府部门、社会组织之间没有统一高效的信息交换共享机制,从第三方获取的自然人涉税信息匮乏。

应从以下几方面增强涉税信息采集的有效性。

加强自主申报的税收法律体系建设。提升自主申报为基础的征管模式的法治化。以法律法规为依托,构建以纳税人自主申报为基础的现代税收征管模式,还权还责于纳税人,确立纳税人主体申报地位,明确其依法提供相关涉税信息的法定义务和相关责任。

修订税收征管法,细化征纳双方在涉税信息管理中的权利义务关系。在信息收集环节,明确信息报告制度;在信息共享环节,统一规定组织领导、信息传递、信息标准和共享范围等,明确相关部门在信息共享中的责任,制定罚则,增强信息交换工作的可操作性;在信息保密环节,对涉税信息报告程序、公开范围等予以明确,使纳税人信息保护通过加强信息收集、共享和使用过程中的保密机制得以实现。鼓励和指导地方在国家法律法规规定的范围内细化地方具体管理的规章制度与办法。

消除法际冲突,增强法际融合,增强商业银行法、保守国家秘密法、档案法和税收征管法等不同法律的协调性,增强部门协助的法律依据;尽快出台个人信息保护法或隐私权法,促进个人信息保护与涉税信息提供的平衡,制止自然人在涉税管理中可能遭受到的信息侵害行为,完善并优化信息保护法律体系。

优化税收环境。塑造税收文化。社会心理学实证研究结果表明:人们对利益和权力的追求具有自发性,而对义务责任的自觉承担则需要后天习得。税收文化强调以人为本,以自治为主,其理想目标是由他律走向自律,由他治转为自治。我国现阶段有必要通过加强税收文化建设,改善税收环境,完善税收执法理念,增强纳税人的纳税意识,提高税法遵从度,营造依法征税、依法纳税的税收氛围。

推广税收信用。将企业或个人是否诚实依法纳税纳入对企业或个人的信用评价, 定期公布纳税人纳税情况 , 将其作为衡量纳税人信用等级的一个重要指标。将税收信用纳入社会信用体系,扩大税收信用在信贷、消费和投资等方面的关联作用,提高税收信用的柔性制约。

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