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最强大脑现场的税务问题

xiaochenshuiwu
2017-02-17
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最强大脑现场的税务问题

上周最强大脑现场,眼花缭乱的拧魔方现场,我们在享受这速度与激情的盛宴同时,现场发生了温情的一幕:年轻有潜力的选手因为经济问题,无法参加国内大小比赛,于是章子怡、陶晶莹纷纷伸出援手,愿意赞助年轻选手参加比赛;与此同时,节目赞助商在节目上表示愿意赞助年轻选手比赛。那么,问题来了,无论是企业还是个人赞助费用能否扣除?年轻选手是否需要缴纳个人所得税,如何缴?

演员个税

一.章子怡、陶晶莹(台胞)的个人所得税税目及计算

首先,我们聊一聊台湾来的桃子主持人。作为台湾籍居民,根据《个人所得税法》判断其是否为个人所得税居民纳税人,要做以下区分:

(一)居民纳税义务人:有住所或无住所居住满1年的个人。其所取得的应纳税所得,无论是来源于中国境内还是中国境外,都要在中国缴纳个人所得税。

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(二)非居民纳税义务人:无住所不居住或无住所居住不满1年。仅就其来源于中国境内的所得,向中国缴纳个人所得税。

所以无论其是否为居民纳税人,根据《个人所得税法》:个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务(佣金)、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得,缴纳劳务报酬所得。因此,都要对此次节目所得缴纳劳务报酬个人税。

根据税法相关规定,劳务报酬按次计算,800以下免税,800-4000 扣除800后20%计算;4000以后扣除20%后再按照20%税率。

  级数   每次应纳税所得额   税率(%)   速算扣除数(元)
  1   不超过20000   20   0
  2   超过20000-50000部分   30   2000
  3   超过50000元的部分   40   7000

假设明星桃子的一次性演出收入为50000元,则计算公式为:

应纳税额=每次收入额×(1-20%)×适用税率-速算扣除数

=50000×(1-20%)×30%-2000

=10000(元)

若该劳务报酬为50000,与其报酬相关的个人所得税由节目组代付,不考虑其他情况下的应缴纳个人所得税税额。

根据《国家税务总局关于明确单位或个人为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款计算公式的通知》(国税发[1996]161号)中的公式二: 不含税收入额为3360元(即含税收入额4000元)以上的: 应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)] ÷[1-税率×(1-20%)]

  1   不含税劳务报酬收入额   税率(%)   速算扣除数(元)
  2   未超过3360元的部   20   0
  3   超过3360-21000元的部分   20   0
  4   超过21000-49500元的部分   30   2000
  5   超过49500元的部分   40   7000

应纳税所得额=[(50000-7000)×(1-20%)] ÷[1-40%×(1-20%)]

=50588.23(元)

应代付个人所得税=50588.23×40%-7000=13235.29(元)

凡参加演出取得劳务报酬的演职员为个人所得税的纳税人。向演职员支付报酬的单位和个人是个人所得税的扣缴义务人。

二、章子怡和陶晶莹在节目现场的赞助支出在计算个人所得税时能否扣除?

根据《个人所得税实施条例》规定,按照收入采取“800”的定额扣除元和“20%”的定律扣除后,特殊情况,一律不得扣除。特殊规定是指:

1.个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分,可从其应纳税所得额中扣除;

2.个人捐赠住房作为公共租赁住房,符合税收法律法规规定的,对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30%的部分,准予从其应纳税所得额中扣除。

根据2000年,财政部,国家税务总局陆续放开的公益救济性捐赠限额,出台了全额税前扣除的规定,允许个人通过非营利性社会团体和政府部门,对下来机构的捐赠准予在个人所得税前100%扣除:

1.财税[2000]97号 ,《财政部 国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》中第二条:向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠,在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除。

2. 财税〔2000〕21号,《财政部 国家税务总局关于对青少年活动场所、电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知》第二条:对公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠,在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除。

3.财税[2001]103号,《关于纳税人向农村义务教育捐赠有关所得税政策的通知》第一条:向农村义务教育的捐赠、准予在个人所得税前的所得额中全额扣除。

4.财税[2006]66、67、68号文件中都明确表示特定项目行业的捐款是允许扣除的。

因此,无论是章子怡还是陶晶莹的赞助都既不属于个人的公益捐赠,也不属于后续特殊规定,因此两人的捐赠支出不允许在个人所得税前扣除。

企业赞助涉税

美的集团的赞助支出是否能在企业所得税前扣除?

根据《企业所得税法》第十条第六款规定,在计算应纳税所得额时,赞助支出不得扣除。《企业所得税法实施条例》第五十四条规定,企业所得税法第十条第(六)项所称赞助支出,是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。所谓的广告性质企业发生的符合条件的广告费,应符合下列条件:1.广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的; 2.已实际支付费用,并已取得相应发票; 3.通过一定的媒体传播。

企业发生的符合条件的业务宣传费,指未通过媒体的与其生产经营活动相关的广告性支出,并取得能够证明该支出确属已经实际发生的真实、合规凭据。 但是这里所指的符合条件支出,并未有详细文件,仅有《辽宁省地方税务局关于2008年度企业所得税汇算清缴有关业务问题的通知》(辽地税函〔2009〕27号)和《江苏省地方税务局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(苏地税规〔2011〕13号)出台过所谓的“条件”。

因此企业在对选手进行赞助时,具体要按照当地税务机关相关要求执行。

选手个税问题

年轻选手获得赞助是否要缴纳个人所得税?

根据《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)第二条规定,企业向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税,税款由赠送礼品的企业代扣代缴:《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)第二条规定,企业向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税,税款由赠送礼品的企业代扣代缴。

因此年轻选手获得个人和企业捐赠均需要按“其他所得”税目缴纳个人所得税,由企业代扣代缴。

对于个人接受个人捐赠所得,《个人所得税法实施条例》第八条规定,税法第二条所说的各项个人所得的范围:偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。个人取得的所得,难以界定应纳税所得项目的,由主管税务机关确定。

根据上述规定,偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。个人接受捐赠若属经国务院财政部门确定征税的,则应按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。如果是未明确规定的,原则上不需缴纳个人所得税。具体也按照当地税务机关具体要求征收缴纳。

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