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专家回应世行评中国企业税负全球12:不够严谨全面

中国正掀起一场关于企业税费负担大讨论,而近期世界银行的一组数据,似乎印证了中国企业税费负担世界排名靠前。

去年底,世界银行公布了《世界纳税指数2017》,其中计算了190个经济体反映企业税费负担指标的总税率,中国总税率为68%,全球排名第12位。

对此,《世界纳税指数》中国数据的采集人之一、普华永道中国税收政策服务合伙人梅杞成表示,世界银行所得出的指数和排名只能反映各经济体税负的某一方面,未必代表各经济体的全面情况。而且这一指数所依据的数据是2015年的,也反映不出中国企业减负的最新情况。

德勤华北区税务主管合伙人朱桉也认为,世界银行指数依赖过多的假设条件,其结果确实不能反映各经济体的全面情况。

中国企业税负全球排名12,虚高

梅杞成介绍,世界银行2007年开始发布《世界纳税指数》,今年是第11版。往年的《世界纳税指数》有三个分指标:总税率、纳税人申报缴税付出的时间、纳税次数。《世界纳税指数2017》增加了纳税后指数,主要是指退税手续、接受税务检查等因素。

世界银行将以上四个分指标按照一定的方法进行加总,形成各经济体的纳税指数排名,同时公布四个分指标。

《世界纳税指数2017》中,中国的纳税指数排名为131,即世界排名第131位(样本经济体总数为190个)。其中,总税率为68%(商业利润总税率,即样本公司缴纳的全部税费占其扣除所有税费前的利润的比重,下同),排名为全球税负最重第12位。

这是不是意味着中国的企业税费负担全球排在第12位?这需要详细了解该指数编制方法。

梅杞成表示,指数所依据的并不是各经济体的宏观数据,而是由世界银行工作组提供一个模拟的从事传统人工密集制造业的中型企业,根据各经济体的税种税率推算出企业总税负(不包括个人负担税负)。

“显然,由于各经济体的产业结构、成本结构、发展阶段、税收制度倾向(例如侧重企业税还是个人税)等因素往往存在较大差异,所得出的指数和排名只能反映各经济体税负的某一方面,未必代表各经济体的全面情况。”梅杞成称。

中央财经大学教授樊勇表示,中国企业总税率68%显然是不符合实际情况的。为了进行企业层次的比较,世界银行这种比较方法是没有办法的办法。问题的关键是要讲请楚政府需要花多少钱,让老百姓理解,办事让老百姓满意。

朱桉表示,世界银行假设了一个虚拟公司来计算这个总税率。该虚拟公司为制造业,营业额、商业利润额和其他各项费用依据样本经济体的人均国民总收入的一定倍数计算。虚拟公司的雇员假设为60名,所有资产假设均为两年前购入,不适用任何投资优惠或与公司设立年限或规模相关的优惠。

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