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专家回应世行评中国企业税负全球12:不够严谨全面

外商投资
2017-01-14
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中国正掀起一场关于企业税费负担大讨论,而近期世界银行的一组数据,似乎印证了中国企业税费负担世界排名靠前。

去年底,世界银行公布了《世界纳税指数2017》,其中计算了190个经济体反映企业税费负担指标的总税率,中国总税率为68%,全球排名第12位。

对此,《世界纳税指数》中国数据的采集人之一、普华永道中国税收政策服务合伙人梅杞成表示,世界银行所得出的指数和排名只能反映各经济体税负的某一方面,未必代表各经济体的全面情况。而且这一指数所依据的数据是2015年的,也反映不出中国企业减负的最新情况。

德勤华北区税务主管合伙人朱桉也认为,世界银行指数依赖过多的假设条件,其结果确实不能反映各经济体的全面情况。

中国企业税负全球排名12,虚高

梅杞成介绍,世界银行2007年开始发布《世界纳税指数》,今年是第11版。往年的《世界纳税指数》有三个分指标:总税率、纳税人申报缴税付出的时间、纳税次数。《世界纳税指数2017》增加了纳税后指数,主要是指退税手续、接受税务检查等因素。

世界银行将以上四个分指标按照一定的方法进行加总,形成各经济体的纳税指数排名,同时公布四个分指标。

展开剩余79%

《世界纳税指数2017》中,中国的纳税指数排名为131,即世界排名第131位(样本经济体总数为190个)。其中,总税率为68%(商业利润总税率,即样本公司缴纳的全部税费占其扣除所有税费前的利润的比重,下同),排名为全球税负最重第12位。

这是不是意味着中国的企业税费负担全球排在第12位?这需要详细了解该指数编制方法。

梅杞成表示,指数所依据的并不是各经济体的宏观数据,而是由世界银行工作组提供一个模拟的从事传统人工密集制造业的中型企业,根据各经济体的税种税率推算出企业总税负(不包括个人负担税负)。

“显然,由于各经济体的产业结构、成本结构、发展阶段、税收制度倾向(例如侧重企业税还是个人税)等因素往往存在较大差异,所得出的指数和排名只能反映各经济体税负的某一方面,未必代表各经济体的全面情况。”梅杞成称。

中央财经大学教授樊勇表示,中国企业总税率68%显然是不符合实际情况的。为了进行企业层次的比较,世界银行这种比较方法是没有办法的办法。问题的关键是要讲请楚政府需要花多少钱,让老百姓理解,办事让老百姓满意。

朱桉表示,世界银行假设了一个虚拟公司来计算这个总税率。该虚拟公司为制造业,营业额、商业利润额和其他各项费用依据样本经济体的人均国民总收入的一定倍数计算。虚拟公司的雇员假设为60名,所有资产假设均为两年前购入,不适用任何投资优惠或与公司设立年限或规模相关的优惠。

“企业会因为所处的行业、企业规模、发展阶段、管理手段等存在极大的差异,且中美两国大型跨国企业众多,仅以这样一个虚拟公司计算出来的数据来评论中美税负高低显然有些以偏概全。”朱桉称。

中国人民大学教授张文春表示,世界银行的指数强调了模型内在的一致性,但严谨性明显不足。不过要认识到世界银行指数排名信息对营商环境的影响,应当重视。

国际比较,宏观税负指标更可靠

《世界纳税指数2017》显示,大部分发达国家总税率低于中国。比如德国总税率为48.9%,美国总税率为44%,英国总税率为30.9%。这都明显低于中国的68%。

这是否意味着中国企业税负远远高于美国等发达国家?

世界银行的总税率分子由企业税、劳动力税费、其他税费三部分组成,不包括流转税。其中企业税在中国指企业所得税和土地增值税,而美国没有土地增值税,因此主要指企业所得税。劳动力税费指的是养老保险医疗等社会保障费用。而其他税费仅指房产税等一些小税种。

朱桉以美国为例,详细地剖析了中美两国总税率差异发现,世界银行报告之所以得出中国总税率大大高于美国这个结论的原因并不出在税上面,而是出在社保费上面,中国社保费占商业利润达到了48.8%,而美国仅是9.8%。

“不过,社保费通常是根据企业员工工资的一定比例收取,而世行报告采用的分母是企业的商业利润,且数据是根据上述虚拟案例计算得出的,此案例本身的代表性就有限。在缺乏实际更广泛调研数据支持的情况下,在多大程度上可以依赖这些数据也很让人怀疑。”朱桉称。

他认为,根据世行报告中的总税率的数据就得出中国的税负大大高于美国这一结论显然有些牵强。进行国际比较,运用宏观税负这个指标更好一些。

宏观税负是指一国在一定时期政府收入占经济总量的比重,通常是反映一个国家税费的总体负担水平的重要指标。

第一财经记者从权威渠道了解到,按照国际货币基金组织(IMF)统计口径,2015年和2014年中国宏观税负均为29.1%。这一数字低于世界平均38.8%的水平,既明显低于发达国家平均42.8%的水平,也低于发展中国家平均34.4%的水平。

樊勇表示,1994年分税制改革以来,中国企业税负总体是下降的。中央已经明确降低企业税费,这个方向是对的。世界制造业两个中心,一个是中国,一个是东南亚,一两家企业转移到美国不是大趋势。中国劳动力成本的比较优势还在。

继续清费降税,提升百姓获得感

去年底召开的中央经济工作会议在部署2017年经济工作时,要求在减税、降费、降低要素成本上加大工作力度。要降低各类交易成本特别是制度性交易成本,减少审批环节,降低各类中介评估费用,降低企业用能成本,降低物流成本,提高劳动力市场灵活性,推动企业眼睛向内降本增效。

在1月4日召开的2017年第一次国务院常务会议上,李克强总理强调,要进一步推进简政放权改革,从而真正降低企业的制度性交易成本。

张文春建议,政府要控制支出规模,努力减轻企业负担,并对财政支出结构作出合理调整,让老百姓纳税后有获得感。目前费占企业负担比例太大,应该继续清费立税,依法治税。

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