搜狐首页 财经 生活大爆炸

手机搜狐

SOHU.COM

财税实务:跨年发票没有那么可怕,情况不同跨年又如何?

所谓跨年发票,通常是指下面两种情况的发票:

第一种:发票开具时间是上一年度,却因各种原因未能在上一年报销(支付)做账,报销(支付)和做账时间却是在次年。比如,出差人员1月份报销上一年度12月份的出差费用。

第二种:经济业务发生在上一年度,款项支付也在上一年度,却没有在上一年度收到发票。比如,在电视台打广告,需要先付款,12月份广告款也打了广告也播出了,可就是12月31日前还未收到广告费发票,而是元旦节过了才收到发票。

每到年底,很多财务人员都在为跨年的发票发愁,害怕发票跨年入账带来麻烦。因为会计讲“权责发生制”和“实质重于形式”时,就怕税务说“发票才是税前扣除的合法凭据”;反之,如果会计人员讲“发票是税前扣除的合法凭据”,又怕税务讲“权责发生制”和“实质重于形式”。

因此,有很多会计人员会觉得左右为难,对跨年发票是担惊受怕,害怕给企业和自己带来麻烦。

一、属于预付款性质的发票——跨年又如何?

根据发票的开具规则,在销售方或服务提供方在预收款时开具的发票也是合法的。因此,我们首先需要对发票对应的经济事项分清楚,看是不是属于预付款的性质。如果属于预付款性质的发票,即便是跨年了,也是可以的。比如,企业与电视台签署了2017年一季度的广告合同,合同约定电视台从2017年的1月1日开始播放企业的广告。假如企业在2016年12月底前支付了广告费,电视台也在2016年12月31日开具了发票。如果财务人员是跨年后的2017年1月15日才收到发票,完全可以把该发票做在2017年1月份的账里,然后在2017年度进行税前扣除(本来也应在2017年税前扣除,即便是在2016年入账)。

二、属于存货采购的发票——跨年很正常

对于存货,即使收到发票也并不意味着马上可以税前扣除,因为存货必须要经过入库、领用、生产、销售等环节后才可以在税前扣除。如果发票是上年的,但是存货在次年才完成入库等程序,当然上年的发票也是可以做在次年的。比如,企业在2016年12月31日收到一批货,发票随货到的,该批货物于2017年1月3日验收合格后入库。此处,发票虽然是2016年的,但是可以正常做在2017年度,也没有什么纳税调整。

同样道理,企业购置的固定资产,如果因为验收、安装等导致发票入账时间跨年,也是可以的。

精选